武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)的地方稅收優(yōu)惠政策

  1、高新技術(shù)企業(yè)自認定之日起，減按15%的稅率征收所得稅，出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，經(jīng)稅務(wù)部門核實，減按10%的稅率征收所得稅。（摘自財稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）

  2、新辦的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，從投產(chǎn)年度起，兩年內(nèi)免征所得稅。（財稅字[94]001號文第1條，省60號令第9條，鄂發(fā)[97]3號文第4條）

  3、內(nèi)資辦的高新技術(shù)企業(yè)進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。超過30萬元的部分，按適用稅率征收所得稅。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號、省人民政府令第60號文）

  4、中央直屬科研機構(gòu)以及省、地（市）所屬的科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后，凡符合企業(yè)所得稅納稅人條件的，自1999年10月1日起至2003年底止，免征企業(yè)所得稅。（摘自鄂地稅[2000]66號文）

  [說明] 科研機構(gòu)不包括1999年10月1日以前已經(jīng)轉(zhuǎn)制、已實行企業(yè)化管理和已并入企業(yè)的科研機構(gòu)，也不包括所有從事社會科學(xué)研究的科研機構(gòu)。（摘自鄂地稅[2000]66號文）

  5、對社會力量，包括企業(yè)單位（不含外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）、事業(yè)單位、社會團體、個人和個體工商戶（下同），資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定，其資助支出可以全額在當(dāng)年度應(yīng)納稅得額中扣除。當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文）

  6、企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費不受比例的限制，計入管理費用，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費比上年實際增長10%（含10%）以上的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。（摘自財工發(fā)[1996]438號、國稅[1996]152號、鄂地稅[1999]104號）

  [說明] 技術(shù)開發(fā)費是反映納稅人在一個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的各項費用。包括：新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)整費、原材料和半成品的試制費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間實驗費、研究設(shè)計的折舊、與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費、委托其他單位進行科研試制的費用。（摘自鄂地稅[1999]104號）

  7、高新技術(shù)企業(yè)用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和生產(chǎn)的儀器、設(shè)備，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，可實行快速折舊，其折舊年限在國家規(guī)定的折舊年限基礎(chǔ)上縮短50%。（省[94]60號令第19條）

  8、高新技術(shù)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可以一次或分次攤?cè)牍芾碣M用，其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。（摘自省委、省政府鄂發(fā)[1997]3號文）

  9、凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免，允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營（包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗）性設(shè)備，不包括從國外直接進口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備。所反映的投資是指除財政撥款以外的其他各種資金，即銀行貸款和企業(yè)自籌資金等。其中銀行貸款包括各類銀行和非銀行金融機構(gòu)的貸款。

  企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

  [辦理程序]企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在技術(shù)改造項目標(biāo)準(zhǔn)立項后兩個月內(nèi)遞交申請報告：

  納稅人遞交申請報告時，須提供如下資料：

  （1）技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表；

  （2）技術(shù)改造項目批準(zhǔn)立項的有關(guān)文件；

  （3）技術(shù)改造項目可行性研究報告、初步設(shè)計和投資概算；

  （4）蓋有有效公章的《符合國家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)技術(shù)改造項目確認書》、不需經(jīng)貿(mào)委審批的技術(shù)改造項目，可提供省級經(jīng)貿(mào)委出具的符合國家產(chǎn)業(yè)政策的確認文件；

  （5）購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票等有效憑證和資料。

  本辦法自1999年7月1日執(zhí)行。

  （摘自武地稅發(fā)[2000]148號）

  10、自1999年10月1日起，軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額準(zhǔn)予扣除。自2000年6月24日起，軟件企業(yè)人員的培訓(xùn)費用也可按實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文、鄂地稅發(fā)[2000]66號文、財稅字[1999]273號文、國發(fā)[2000]18號文）

  [說明] 軟件開發(fā)企業(yè)必須同時具備下列條件：

  （1）省級科學(xué)技術(shù)部門審核批準(zhǔn)的文件、證明；（2）自行研制開發(fā)為滿足一定的用戶需要而制作用于銷售的軟件，軟件產(chǎn)品的形式是記載有計算機程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤）；（3）以軟件產(chǎn)品的開發(fā)生產(chǎn)為主營業(yè)務(wù)，符合企業(yè)所得稅納稅人條件；（4）年銷售自產(chǎn)軟件收入占企業(yè)年總收入的比例達到35%以上；（5）年軟件技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入占企業(yè)年總收入的比例達到50%以上（須經(jīng)技術(shù)合同登記）；（6）年用于軟件技術(shù)的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年總收入的5%以上。

  11、新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。（摘自國發(fā)[2000]18號文）

  12、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。此名單則國家計委、信息產(chǎn)業(yè)部、外經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)總局共同確定。（摘自國發(fā)[2000]18號文）

  13、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》

  （1）自2001年1月1日起，制藥、食品（包括保健品、飲料）、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出，超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。（2）從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之起5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實扣除。（3）上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)及需要提升地位的新型成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例。（摘自國稅發(fā)[2001]89號）

  個人所得稅

  1、自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應(yīng)依法繳納個人所得稅。有關(guān)此項的具體操作規(guī)定，由國家稅務(wù)總局另行制定。（摘自財稅字（99）45）

  2、科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員獎勵，暫不征收個人所得稅。在獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。獲獎人轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例、對其所得按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。（摘自鄂地稅發(fā)[1999]226號）

  3、個人的所得（不含偶然所得，是經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助科研機構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費的支出，可以全額在下月（工資薪金所得）或下次（按次計征的所得）或當(dāng)年（按年計征的所得）計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（摘自鄂稅發(fā)[2000]66號）

  營業(yè)稅

  對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

  [說明] 技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為；技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者按受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等；與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）價款是在開在同一張發(fā)票上的。（摘自鄂地稅發(fā)[2000]20號文）

  [辦理程序] 須持有關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定后報經(jīng)市地稅局審核批準(zhǔn)，由市地稅局向企業(yè)所屬地稅分局下達減免批復(fù)，分局遵照執(zhí)行。

  土地使用稅

  1、對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，從1999年起至2003年底止，免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。（摘自鄂地稅[1999]240號）

  [說明] 科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制前屬財政部門撥付經(jīng)費的屬于事業(yè)單位，是免征土地使用稅的；科研機構(gòu)轉(zhuǎn)制后屬于企業(yè)，5年內(nèi)免征科研開發(fā)自用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

  2、高校后勤實體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（摘自鄂地稅[2000]68號）

  [說明] 對高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。對高等學(xué)校舉辦的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。（摘自鄂稅字[89]第332號）。

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